不少人會為子女買保險，日後再將保單的「要保人」變更為子女。財政部國稅局提醒，此舉雖無現金往來，但依《遺贈法》規定，當保單價值超過免稅額時，原要保人須主動申報並繳納贈與稅，否則一旦被查獲，將面臨補稅及罰款雙重處罰。
 

要保人變更=實質財產的無償移轉

一般人以為「只有現金或不動產移轉才算贈與」，但國稅局解釋，根據《遺產及贈與稅法》規定，凡財產所有人將資產無償給予他人並經對方接受，即構成贈與行為。

國稅局說明，保險契約中，要保人擁有對保單的最終控制權和所有權，包含繳費、解約、保單借款以及變更受益人等重大權利。因此，當父母把要保人的權利無償轉移給子女時，實際上就是將保單所累積的「保單價值準備金」這筆資產，贈與給子女。
 

贈與金額以「變更日價值準備金」為準

至於贈與金額，許多人會誤以為是當初已繳納的保費總額，但國稅局澄清，保單贈與的計稅基礎並非已繳保費，而是以保單「變更當日的保單價值準備金」為準。這筆金額代表保單在該時點的現金價值，是計算贈與稅的法定依據。

舉例來說，美美（化名）於2010年投保年金保險，保單要保人是她本人，被保險人是子女小豪，到了2025年9月，她將要保人變更為子女小豪，但未依法申報贈與稅。國稅局查核後，認定當時保單價值準備金為600萬元，超過當年度贈與免稅額（244萬元），因此要求美美須補繳稅款35.6萬元（贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％），並另處罰鍰。
 

要保人才具有保單資產支配權

國稅局也說明，要保人與被保人是保險契約中的不同角色。即使子女是保單的被保險人（即理賠事故發生對象），但只要要保人仍是父母，保單的價值資產權仍歸父母所有。只有當要保人變更為子女，子女才實質取得該保單資產的支配權。因此，父母在規劃保險傳承時，必須清楚區分這兩者的法律地位與稅務責任。
 

主動補報補繳可適用免罰規定

國稅局提醒，若民眾已完成保單要保人變更，但因不了解規定而尚未申報贈與稅，仍有補救機會。只要尚未被檢舉或遭查核調查，可主動向國稅局補報補繳，並可依《稅捐稽徵法》規定，加計利息後免罰。這項機制是為鼓勵納稅人誠實申報，避免因被動查核而面臨更嚴重的罰則。

國稅局呼籲，保險規劃涉及複雜的法律與稅務問題，若民眾在操作保單移轉等行為前，務必諮詢專業人士或向國稅局洽詢，以確保資產傳承符合法令規範，避免愛心變稅金。

◎ 資料來源／財政部北區國稅局

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